01

增值稅

1、小規模納稅人免征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

【政策依據】

《關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第1号）

《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2023年第1号）

2、小規模納稅人減征增值稅政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據】

《關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第1号）

《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2023年第1号）

3、增值稅加計抵減政策

【政策要點】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：

（1）允許生産性服務業納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納稅額。生産性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（2）允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

【政策依據】

《關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第1号）

《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2023年第1号）

4、科技企業孵化器、大學(xué)科技園、衆創空間

【政策要點】

對(duì)國(guó)家級、省級科技企業孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案衆創空間自用以及無償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房産、土地，免征房産稅和城鎮土地使用稅；對(duì)其向(xiàng)在孵對(duì)象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學(xué)科技園和衆創空間稅收政策的通知》（财稅〔2018〕120号）

《關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第 4 号）

5、自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業相關

【政策要點】

（1）自主就(jiù)業退役士兵從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年（36個月，下同）内按每戶每年12000元爲限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額标準最高可上浮20%；

（2）企業招用自主就(jiù)業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮50%。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 退役軍人部關于進(jìn)一步扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業有關稅收政策的通知》（财稅〔2019〕21号）

《關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第 4 号）

6、邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生産企業銷售自産的邊銷茶及經(jīng)銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶爲主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶。

【政策依據】

《關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第4号）

7、特定企業間資金無償借貸行爲免征增值稅

【政策要點】

對(duì)企業集團内單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行爲，免征增值稅，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于明确養老機構免征增值稅等政策的通知》（财稅〔2019〕20 号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

8、金融機構特定利息收入免征增值稅

【政策要點】

對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微利企業和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（财稅〔2018〕91 号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

9、動漫軟件出口免征增值稅

【政策要點】

動漫軟件出口免征增值稅，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于延續動漫産業增值稅政策的通知》（财稅〔2018〕38号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

10、經(jīng)營公租房租金收入免征增值稅

【政策要點】

對(duì)公租房免征房産稅；對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房産稅優惠政策。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第61号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

11、取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅

【政策要點】

對(duì)飲水工程運營管理單位向(xiàng)農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第67号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

12、對(duì)國(guó)産抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點】

對(duì)國(guó)産抗艾滋病病毒藥品免征生産環節和流通環節增值稅，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于延續免征國(guó)産抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第73号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

13、供熱企業采暖費收入免征增值稅

【政策要點】

對(duì)供熱企業向(xiàng)居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執行期限延長(cháng)至2023年供暖期結束。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于延續供熱企業增值稅房産稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（财稅〔2019〕38号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第6号）

14、宣傳文化免征增值稅

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環節增值稅；

2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開(kāi)展科普活動的門票收入免征增值稅。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第10号）

15、扶貧貨物捐贈免征增值稅

【政策要點】

對(duì)單位或個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或購買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級及以上人民政府及其組成(chéng)部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目标脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

政策執行期限内，目标脫貧地區實現脫貧的，可繼續适用上述政策。執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 國(guó)務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局 國(guó)務院扶貧辦公告2019年第55号）

《關于延長(cháng)部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局公告2021年第18号）

16、境外機構投資境内債券市場

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機構投資境内債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于延續境外機構投資境内債券市場企業所得稅、增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第34号）

17、支持和促進(jìn)重點群體就(jiù)業創業

【政策要點】

（1）建檔立卡貧困人口、持《就(jiù)業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）或《就(jiù)業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年（36個月，下同）内按每戶每年12000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體限額标準。

（2）企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體定額标準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

延長(cháng)執行至2025年12月31日。

 【政策依據】

《國(guó)家稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進(jìn)重點群體創業就(jiù)業有關稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第10号）

《财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局關于延長(cháng)部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局公告2021年第18号）

18、衛生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點】

2021年1月1日—2030年12月31日，對(duì)衛生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（财關稅〔2021〕13号）

19、“十四五”期間支持科普事(shì)業發(fā)展

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)公衆開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、台）、氣象台（站）、地震台（站），以及高校和科研機構所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅：

（1）爲從境外購買自用科普影視作品播映權而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

（2）國(guó)内不能(néng)生産或性能(néng)不能(néng)滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科普事(shì)業發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（财關稅〔2021〕26号）

20、“十四五”期間支持科技創新相關

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機構、技術開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)内不能(néng)生産或性能(néng)不能(néng)滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關稅和進(jìn)口環節增值稅、消費稅；

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)出版物進(jìn)口單位爲科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環節增值稅。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創新進(jìn)口稅收政策的通知》（财關稅〔2021〕23号）

21、“十四五”種(zhǒng)子種(zhǒng)源進(jìn)口免征增值稅

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種(zhǒng)子種(zhǒng)源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種(zhǒng)子種(zhǒng)源免征進(jìn)口環節增值稅。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”種(zhǒng)子種(zhǒng)源進(jìn)口稅收政策的通知》（财關稅〔2021〕29号）

02

企業所得稅

1、小微企業所得稅優惠政策

【政策要點】

2022年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業年應納稅所得額超過(guò)100萬元但不超過(guò)300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第13号）

2、從事(shì)污染防治的第三方企業

【政策要點】

對(duì)符合條件的從事(shì)污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生态環境部關于從事(shì)污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（财政部 稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生态環境部公告2019年第60号）

《财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第4号）

3、生産和裝配傷殘人員專門用品

【政策要點】

2021年1月1日—2023年12月31日，對(duì)生産和裝配傷殘人員專門用品的企業，免征企業所得稅。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 民政部關于生産和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的公告》（财政部 稅務總局 民政部公告2021年第14号）

4、廣宣費支出稅前扣除

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發(fā)生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過(guò)當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除；

對(duì)簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例内的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將(jiāng)其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除；另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將(jiāng)按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在内。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據】

《财政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事(shì)項的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第43号）

5、境外機構投資境内債券市場

【政策要點】

2021年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機構投資境内債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅。

【政策依據】

《财政部 海關總署 稅務總局關于延續境外機構投資境内債券市場企業所得稅、增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第34号）

6、西部大開(kāi)發(fā)企業所得稅政策

【政策要點】

2021年1月1日—2030年12月31日，對(duì)設在西部地區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 國(guó)家發(fā)展改革委關于延續西部大開(kāi)發(fā)企業所得稅政策的公告》（财政部公告2020年第23号）

7、自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業相關

【政策要點】

（1）自主就(jiù)業退役士兵從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年（36個月，下同）内按每戶每年12000元爲限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額标準最高可上浮20%；

（2）企業招用自主就(jiù)業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮50%。執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 退役軍人部關于進(jìn)一步扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業有關稅收政策的通知》（财稅〔2019〕21号）

《關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第 4 号）

8、支持和促進(jìn)重點群體就(jiù)業創業

【政策要點】

（1）建檔立卡貧困人口、持《就(jiù)業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）或《就(jiù)業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年（36個月，下同）内按每戶每年12000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體限額标準。

（2）企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體定額标準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。 

【政策依據】

《國(guó)家稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進(jìn)重點群體創業就(jiù)業有關稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第10号）

《财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局關于延長(cháng)部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局公告2021年第18号）

9、扶貧捐贈支出據實扣除

【政策要點】

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成(chéng)部門和直屬機構，用于目标脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)據實扣除。在政策執行期限内，目标脫貧地區實現脫貧的，可繼續适用上述政策。執行期限延長(cháng)至2025年12月31日。

【政策依據】

《财政部 稅務總局 國(guó)務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（财政部 稅務總局 國(guó)務院扶貧辦公告2019年第49号）

《關于延長(cháng)部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉村振興局公告2021年第18号）